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建筑公司依靠劳务公司发行增值税专用发票的税收法律风险回避战略_竞博JBO官网

发布日期:2021-04-22    已浏览 次    发布者:竞博jboapp

本文摘要:二、建筑公司依靠劳务公司发行增值税专用发票的税收法律风险回避战略1、建筑公司必须与依靠的劳务公司签订劳务承包合同。4施工企业财务部每月制作民间劳动者工资支付清单和工作表,要求民间劳动者在工资清单上签字盖章,一式两份,一份为施工企业做好准备,一份为劳务公司计算成本。

全面营业改革增加后,很多没有设立劳务公司的建筑企业为了实现人工费用的增值税扣除问题,通常通过劳务公司发行3%的增值税专用发票扣除企业的增值税销售税额。笔者根据实践调查,该劳务公司发行增值税专用发票存在很多税收风险,具体注意事项如下。一、建筑公司依靠劳务公司发行增值税专用发票的税收法律风险:虚开增值税专用发票,构成虚开增值税专用发票罪的刑事犯罪行为。

劳务公司

1、依靠劳务公司发行增值税专用发票的现有操作流程介绍笔者实践调查,建筑公司依靠劳务公司发行增值税专用发票的现有操作流程如下:第一步:建筑公司与依靠的劳务公司签订劳务承包合同第二步:建筑公司将劳务费用通过公司账户转入劳务公司账户,劳务公司扣除税务费用后,将剩下的劳务费用从公司账户提交给建筑公司的上司本人银行卡第三步:劳务公司向建筑公司发行3%的增值税专用发票第四步:建筑公司向项目部外出资卡,建筑公司开设外资卡,建筑公司将自己的外资银行外资银行外资银行外资卡转入民工银行。2、建筑公司依靠劳务公司发行增值税专用发票的税收法律风险分析1增值税进口税减去增值税销售税额的条件在税收征收管理实践中,增值税进口税减去增值税销售税额必须满足四流或三流一体化的条件。

即合同流、资金流、发票流和物流劳务流。这四流中的合同流和物流劳务流必须是真实的,而不是假合同流和假物流。也就是说,销售行为和劳务行为同时满足,销售者劳务提供者、增值税专用发票的发行者、收款者是同一民事主体,或者满足劳务流动物流、资金流动和票据流动等三流一致,或者满足合同流动、劳务流动物流、资金流动和票据流动等四流一致,物流和劳务流动中隐含合同流动的购买行为劳务行为的条件,增值税的进项税额可以从增值税的销售税额中扣除。

2建筑公司依靠劳务公司发行增值税专用发票的法律分析,根据最高人民法院关于适用的几个问题的说明法发行[1996]30日的规定,有购买或接受应税劳务的货物,但为他人、为自己、为他人、介绍他人发行数量或金额不实的增值税专用发票的中华人民共和国发票管理方法第22条的规定,为他人、为自己发行与实际经营业务状况不一致的发票是虚假发票行行为。根据国家税务总局关于纳税人对外发行增值税专用发票的公告国家税务总局公告2014年第39日的规定,对外发行增值税专用发票同时符合以下情况的,不属于对外发行增值税专用发票。1纳税人向收票人纳税人销售货物,或提供增值税应税服务、应税服务2纳税人向收票人纳税人收取销售货物、提供应税服务或应税服务的货款,或取得销售货款证明3纳税人按规定向收票人纳税人发行的增值税专用发票相关内容,与销售货物、提供应税服务或应税服务一致根据以上税收政策的规定,依赖的劳务公司向建筑公司发行增值税专用发票的流程,建筑公司向公共账户支付劳务资金的流程,依赖的劳务公司与建筑公司签订劳务承包合同的流程和依赖的劳务公司与建筑公司结算劳务资金的劳务流程,符合四流一体,但劳务公司不参与民工管理,与民工没有签订劳动合同,其列出的民工工资表中的民工不是项目部实际施工的民工本人,而是虚列出的民工人数和民工名单。

因此,可靠劳务公司向建筑企业发行的3%税率增值税专用发票实质上与可靠劳务公司提供的劳务服务不一致。也就是说,可靠的劳务公司没有提供劳务服务,项目部的承包商和班组负责人发行劳务费用的增值税专用发票,扣除建筑企业。

这是虚开增值税专用发票的行为。二、建筑公司依靠劳务公司发行增值税专用发票的税收法律风险回避战略1、建筑公司必须与依靠的劳务公司签订劳务承包合同。

合同中必须明确记载以下两点。一是建筑企业代理劳务公司农民工工资二是劳务承包合同中的发票发行条款:劳务公司向建筑公司发行劳务发票时,必须在发票备注栏中明确记载两点:1建筑公司代理劳务公司农民工工资×元。2项目所在地县市区和项目名称。

建筑公司

2.建筑公司以劳务公司的名义与各民工签订劳务合同,一次三份,一份给建筑企业存档,一份给劳务公司存档,一份给民工本人存档。3.依赖的劳务公司与各农民工签订劳动合同时,为了解决社会保险费用的负担,必须在劳动合同中明确记载以下两个条款:1在劳动合同中的工资条款中明确记载工资必须包括社会保险在内的工资。

增值税

2劳动合同需要社会保险条款,该条款明确记载①××民工自愿放弃在企业所在地社会保险局缴纳社会保险,要求返回户籍所在地社会保险所缴纳社会保险。②企业依据中华人民共和国社保法规定,依法履行承担××民工社保缴费义务,每月按时将社保缴费和工资全部打入民工本人工资卡。

③××外出务工人员返回其户籍所在地缴纳社会保险费用,将有关社会保险缴纳证明书返回公司保管,外出务工人员返回户籍所在地社会保险所缴纳社会保险,今后社会保险纠纷事项与本公司无关,全部责任由外出务工人员本人负责。4.建筑企业加强民工工资管理,具体管理技术如下:1施工企业应在工程项目部配备劳资专管员,加强民工入场、出场管理,制作民工工作记录表,记录表一式两份,一份归档施工企业,一份归档劳务公司。2建筑企业财务部必须向所有民工在当地银行开设银行工资卡,向民工发行工资卡。

3劳资专家必须收集所有外出劳动者的身份证复印件,外出劳动者本人必须在身份证复印件上签字确认。4施工企业财务部每月制作民间劳动者工资支付清单和工作表,要求民间劳动者在工资清单上签字盖章,一式两份,一份为施工企业做好准备,一份为劳务公司计算成本。5施工企业财务部每月审查工资支付清单,与劳资专家提交的工时工作记录表、劳务公司与民工签订的劳务合同清单,检查无误后,依法将工资打入民工本人的工资卡。作者介绍:肖太寿、经济学博士、研究员、清华大学、中国社会科学院研究生院特聘教授、中华人民共和国审计局特聘专家。

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